為應對經(jīng)濟周期性波動，我國實施積極的財政政策，其中精準降稅是政策的關鍵。何謂精準？即把減稅政策對接國家發(fā)展戰(zhàn)略，與經(jīng)濟結構轉型、產(chǎn)業(yè)結構調(diào)整及人民福利增進相結合。由于小微及創(chuàng)新企業(yè)對促進經(jīng)濟增長、技術進步及維持社會穩(wěn)定具有突出的貢獻，并且在數(shù)量占比上高達90%以上。因此為實現(xiàn)以上政策目標，需要對其精準降稅，給予小微及創(chuàng)新企業(yè)一定的稅收激勵。
精準降稅首先要把增值稅的文章做好。其中，今年發(fā)布的兩項新政值得關注。一是根據(jù)財稅[2018]33號文，為完善增值稅制度，進一步支持中小微企業(yè)發(fā)展，將增值稅小規(guī)模納稅人標準由原來從事貨物生產(chǎn)或者提供應稅勞務的企業(yè)或個人適用的年應征增值稅銷售額50萬元及以下統(tǒng)一到500萬元及以下。根據(jù)我國稅法，小規(guī)模納稅人只需按3%的征收率納稅，而標準稅率為16%、10%和6%，因此，擴大了適用小規(guī)模納稅人征稅的范圍有利于更大范圍降低小微企業(yè)的增值稅負擔。二是根據(jù)財稅[2018]91號文規(guī)定，自2018年9月1日至2020年12月31日，對金融機構向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。旨在通過給予金融機構針對小微企業(yè)貸款的利息收入免稅，降低金融機構的稅收成本，鼓勵其增加對小微企業(yè)的貸款，以緩解小微企業(yè)的現(xiàn)金流困難等問題，有利于小微企業(yè)進一步投資發(fā)展。
此外，6月20日國務院常務會議決定，將符合條件的小微企業(yè)和個體工商戶貸款利息收入免征增值稅單戶授信額度上限，由100萬元提高到500萬元；8月30日國務院常務會議決定，從今年9月1日至2020年底，將符合條件的小微企業(yè)和個體工商戶貸款利息收入免征增值稅單戶授信額度上限，由此前已確定的500萬元進一步提高到1000萬元，充分體現(xiàn)出政策對小微企業(yè)的幫扶力度。
企業(yè)所得稅方面，財政部及國家稅務總局也相繼出臺了相關優(yōu)惠政策。例如，根據(jù)財稅〔2018〕77號文，自2018年1月1日至2020年12月31日，將小型微利企業(yè)的年應納稅所得額上限由50萬元提高至100萬元，對年應納稅所得額低于100萬元(含100萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。這意味著進一步擴大了適用20%稅率減半征收的企業(yè)范圍，因此，有更多的小微企業(yè)僅需要按照10%的稅率征稅，大幅降低小微企業(yè)的企業(yè)所得稅稅收負擔。在此基礎上，我國還鼓勵符合條件的中小企業(yè)積極認定為中小型高新技術企業(yè)，享受15%的優(yōu)惠稅率。
值得注意的是，國家稅務總局公告2018年第45號公告以及財稅〔2018〕64號文，不但將高新技術企業(yè)和科技型中小企業(yè)的虧損結轉彌補年限由5年延長至10年，且對于企業(yè)委托境外的研究開發(fā)費用允許按照費用實際發(fā)生額的80%，在不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用三分之二的部分，按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計扣除。延長虧損結轉彌補年限有利于企業(yè)的可持續(xù)性經(jīng)營，擴大境外研發(fā)費用加計扣除的范圍，則考慮了前沿技術進步的激勵需要，進一步降低企業(yè)的稅收負擔。
為減輕企業(yè)負擔，鼓勵投資創(chuàng)業(yè)，我國還出臺了印花稅等稅種的優(yōu)惠政策。例如，根據(jù)財稅[2018]50號文，自2018年5月1日起，對按萬分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅，對按件貼花五元的其他賬簿免征印花稅。
總體而言，近期我國相繼出臺的一系列對于小微及創(chuàng)新企業(yè)的減稅政策，旨在通過建立全方位的立體減稅結構，在不同稅種間產(chǎn)生協(xié)同效應，以發(fā)揮降稅的最大效用，真正實現(xiàn)精準降稅，促進小微及創(chuàng)新企業(yè)的發(fā)展。
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